附件二： 行政单位会计账簿
一、会计账簿种类
行政单位会计可以根据需要设置以下账簿：
１．总账。作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。
２．明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置：
收入明细账。包括拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。
支出明细账。包括拨出经费明细账、经常性支出明细账、专项资金支出明细账。
往来款项明细账。主要包括暂付款明细账、暂存款明细账。
银行存款日记账、现金日记账。
会计账簿格式如下：
三栏式账簿
账
＜font size=+1＞
┌────┬───┐
│本账页数│ │ 会计科目：＿＿＿＿
├────┼───┤ 户名：＿＿＿＿＿
│本户页数│ │
└────┴───┘
＜/font＞
＜font size=+1＞
┌───┬───┬─────┬──────┬──────┬──────┐
│ 年 │ │ │ │ │ 余 额 │
├─┬─┤凭证号│ 摘 要 │ 借方金额 │ 贷方金额 ├───┬──┤
│月│日│ │ │ │ │借或贷│金额│
├─┼─┼───┼─────┼──────┼──────┼───┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴───┴─────┴──────┴──────┴───┴──┘
＜/font＞
多栏式账簿
明细账
明细科目或户名：＿＿＿＿ 第 页
＜font size=+1＞
┌───┬───┬─────┬──┬──┬──┬───────────┐
│ 年│ │ │ │ │ │ 借（贷）方余额分析 │
├─┬─┤凭证号│ 摘 要 │借方│贷方│余额├───────────┤
│月│日│ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼───┼─────┼──┼──┼──┼───────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴───┴─────┴──┴──┴──┴───────────┘
＜/font＞
说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主。
二、账簿使用要求
１．会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账户目录”，附于账簿扉页上。账簿经管人员一览表和账户目录格式如下：
经管人员一览表
＜font size=+1＞
┌───────┬──────────────────────────┐
│ 财政机关名称 │ │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 账簿名称 │ │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 账簿页数 │ 从第 页起至第 页止共 页 │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 启用日期 │ 年 月 日 │
├───────┼──────────┬──────┬────────┤
│会计机构负责人│ │会计主管人员│ │
├───────┼──────────┴──────┴────────┤
│ 经管人员 │ 经管日期 移交日期 │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 接办人员 │ 接管日期 监交人员 │
└───────┴──────────────────────────┘
＜/font＞
账户目录
＜font size=+1＞
┌───────────┬────┬────────────┬────┐
│ 科目编号和名称 │ 页号 │ 科目编号和名称 │ 页号 │
├───────────┼────┼────────────┼────┤
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
└───────────┴────┴────────────┴────┘
＜/font＞
２．手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编写的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。
登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。
３．会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内，记账后，在记帐凭证上用“√”号注明，表示已登记入账。
